减税对一二三产业融合发展的影响——以新平县金泰果品有限公司为例

税务简报

第25期

（总第   期）

国家税务总局新平彝族傣族自治县税务局       2018年12月18日

减税对一二三产业融合发展的影响——以新平县金泰果品有限公司为例

一、企业基本情况

以生产“励志橙”享誉全国的新平金泰果品有限公司（以下简称金泰果品）成立于2003年6月，为中外合资经营企业，生产经营地址为云南省玉溪市新平县水塘镇，公司主营果林种植；禽畜饲养；自产品的销售。公司经多年的发展，现附设“褚橙庄园”，兼营旅游接待及休闲体验、度假服务业。 金泰果品以“地域风情、绿色生态、自然休闲、人文展示”为理念，采用“公司+基地+农户+科研院所+休闲旅游”模式，突出打造集高品质、高科技、高附加值、高市场竞争力、高收益于一体的现代庄园经济示范点。历经15年的发展，金泰果品生产的“云冠”冰糖橙（俗称褚橙），通过科学管理栽培和经营，凭借过硬的品牌实力，近几年，果品畅销北京、上海等全国大中城市，并在云南省内建成了连片种植最大的生产基地，其形成的褚橙庄园经济已带来过亿元的经济效益，现每年为基地农户带来户均10万元以上的务工收入，成为云南高原特色农业的龙头企业，有效推动了云南高原特色农业的健康发展。2018年，金泰果品现有挂果基地6200亩，冰糖橙约45.96万株，预计可实现年产量约1.7万吨。随着公司实力逐渐壮大，产品品牌影响力不断提升，延伸出了新平励志果业有限公司、云南沃土果品有限公司、云南实建果业有限公司和云南恒冠泰达农业发展有限公司等一系列内部独立法人公司。企业的产业化得到了进一步发展，整体种植规模接近40000亩，初步形成了规模化、标准化的农业产业集群。

二、2008年以来新企业所得税法实施以来企业享受的减免情况

自《中华人民共和国企业所得税法》2008年1月1日实施和《中华人民共和国增值税暂行条例》2009年1月1日实施以来，为助力企业健康发展，新平税务主动发挥税收职能作用，通过送政策上门、开通企业绿色通道、适时开展申报培训等方式，努力让企业吃透自产农产品免征增值税优惠、企业所得税免征、固定资产进项税抵扣等政策，全力确保各类税收优惠政策依法“不打折扣”落地生效，切实让企业在发展壮大中享受到税收政策的红利。

三、减免税资金用途及效应分析 
  在享受了税收“真金白银”减免带来优惠的同时，金泰果品及其延伸的新平励志果业有限公司等内部子公司，积极把这些资金投资用于公司支付农户土地流转金、固定资产投资、产业扶贫等影响公司发展大计的项目上。 金泰果品原财务负责人熊某在谈到税收优惠对企业的发展作用时说到：“在褚橙的发展过程中，从前期支付土地流转金、果品采选分厂建设、采选设备更新等项目到后期产业扶贫计划的设施都需要一笔笔很大的资金，作为一家农业企业，如果没有切切实施享受到国家出台的税收优惠和税收扶持，那么企业的资金流特别是现金流就会面临严峻的挑战，企业发展的步伐、产业扶贫计划也不能够顺利实施，因而，可以说税收优惠有效保障了公司的可持续发展，为企业的产业发展提供了巨大保障。”

 
   一是税收优惠巩固了企业“公司+基地”的发展模式，为企业发展壮大提供了坚实保障。各类税收减免优惠有力减轻了金泰公司的发展负担，充实并盘活了企业的现金流，使企业有更多的资金投入到发展大计，使企业有能力、有底气面对在发展时遇到的瓶颈。2012年，当地政府将金泰果品新寨冰糖橙基地列为云南庄园经济建设试点之一，2013年中央一号文件首次提出家庭农场的概念，鼓励和支持承包土地向专业大户、家庭农场、农民合作社流转。土地流转为公司的庄园经济发展提供了坚实的基础。土地，是公司可持续发展的前提和基础，金泰公司紧抓这一契机，主动作为，积极把近年税收优惠减免下来的资金用于支付土地流转金，2013年，公司第一期（五年）支付给农民的土地流转租金（地租）就达2000多万元。至2018年，公司“褚橙”生产基地由2008年2000亩扩建到目前的6000亩，产量从2008年的几百吨发展到目前的近2万吨仍然供不应求，税收带给公司的减免优惠功不可没。

 
   二是税收优惠帮扶企业助力农户脱贫致富。伴随着公司产业发展，金泰公司在租用农户的土地后，又重新将农户返聘回公司，就地将农户转移为产业工人，为公司管护土地（果园），一户农户管护一至二个单元（一个单元约1.1亩），核定管护工资每月1650元—1800元/月，每年1.97万元——2.21万元/年。公司员工李俊华，一家管护两片土地（果园），月管护工资加本人工资月家庭收入5740.00元/月，年正常工资收入6.88万元，再上之前的土地流转金，年收入可近10万元。李某的待遇只是公司的一名普通农户员工的缩影。据悉，在“褚橙”生产基地建立之前，周边约有400多户农村人口，在进入公司之前，很大一部分还属于建档立卡贫困户，到2018年，相当部分农户每户收入已经超过10万元，从而顺利摘除了“贫困”的帽子。

     三是税收优惠帮扶企业助力“产业脱贫”。伴随着公司的产业不断发展，在受惠于国家系列税收优惠政策的同时，金泰果品积极承担社会责任，主动投入国家脱贫攻坚战役，制定“产业帮扶”计划，在帮助农户脱贫致富的同时，积极在周围农村基础设施建设、教育等方面下功夫。2013年以来，公司已先后投入500多万元帮助水塘镇、磨皮村修建水泥路、建盖小学。村民易成芬很有感触的说：“以前一下雨像做噩梦一样，村里30公里长的泥巴路很容易就坍塌、陷落，走起来好像比300公里还要长，公司进来以后，泥巴路变成了水泥路，宽敞多了！日子也比以前好过很多。”。

 
   四、对税收政策的意见建议

     目前，税收优惠在农民专业合作社及“公司 + 农户”经营模式优势明显。在销售环节享受增值税和企业所得税的优惠明显。农民专业经济合作组织及“公司+农户”企业可以申请自行开具农产品销售发票，农产品收购企业可以凭发票抵扣进行进项税额抵扣，这将大大降低企业的原材料成本。随着公司褚橙产量逐年增多，次品果也在增加。截至目前，整个褚橙的基地达到1.7万亩，2016产量7000吨，有1000-2000吨的次品果，此前，次品果的处理方式多以低价卖出，但如果未来产量达到7万吨（预计2020年），按30%的次品果率，会有2.1万吨的次品果，市场无法全部消化，所以必须做产品深加工。依靠现有褚橙优势，做果汁算是顺水推舟的思路。2016年，褚橙在原有一、三产业的基础上，目前已正在玉溪红塔区九龙食品工业园区投资农产品加工业，从而达到一二三产业融合发展。 但是现行税收优惠政策对从事农业生产和加工一条龙的企业较为不利。农产品深加工后的果汁（罐装）按 16% 计算销项税，进项税额为12%的扣除率（含加计扣除），存在高征低扣现象，税负增加1%—2%。当前我国实行的税收优惠政策割裂了前后环节的连续性，对从事农业生产和加工一条龙的企业来说，其自产的生产原材料（水果）无法取得进项税额抵扣，只有外购的原材料取得增值税发票的才能抵扣，同生产和加工分离的企业相比，税负偏重，制约农业产业化经营的发展。因而建议进一步降低企业生产环节的税负，并考虑解决从种植水果到深加工生产出工业品一条龙生产企业进项税无法抵扣问题。 

五、未来发展
   

“发挥区域优势，培育更具影响力的产品品牌，积极打造种植、销售、跨境农业、生态旅游的绿色格局，全力打造国内知名的云南本土高效能、高产值的“绿色水果牌”，建设“绿色农业”、“幸福农业”企业”，褚橙系列公司积极响应云南省委省政府的号召，2018年9月，云南恒冠泰达农业发展有限公司牵头成立了新公司“云南褚氏农业有限公司”，计划对新平金泰果品有限公司进行资产整合收购；其次对家庭内部的几个公司和基地进行进一步并购，公司的农业产业资本化走出了第一步。（作者：王金宏、丁艺芸）