纠正“以审代结”，规范投资审计

纠正“以审代结”，规范投资审计

2016年初全省审计工作会后，根据吴厅长讲话精神和分组讨论会上吴晓珍巡视员的意见，我局班子及时进行讨论研究，在充分肯定必审制的同时，决定按照省厅领导的意见“刹刹车”，叫停前置审计，突出重点，有计划对重点工程、重大项目进行决算审计。经向县人民政府协管领导和主要领导以及市局主要领导汇报，同意我局的意见。通过三年的实践，基本做到投资审计从数量规模向质量效益转变，从单一工程造价审计向全面投资审计转变，从传统投资审计向现代投资审计转变。2020年我局认真学习贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发[2017]30号）、《审计署办公厅印发<关于进一步完善和规范投资审计工作的意见>贯彻落实中常见问题解答的通知》和《审计署办公厅关于进一步严格规范投资审计工作的通知精神》，进一步严格依法规范投资审计工作，切实纠正“以审代结”问题，更好地发挥国家审计在促进稳投资、深化“放管服”改革、优化营商环境等重大政策措施落实中的作用。

（一）突出重点，形成制度

突出重点，叫停前置审计，在县委办、政府办印发的《新平县实行审计全覆盖实施意见》中明确规定“公共投资建设项目审计全覆盖”的范围和内容，将县委、县政府确定督查的重点工程、重大投资建设项目纳入审计范围，对满足审计条件的项目（通过交工质量验收，工程质量合格，竣工决算报表编制基本完成，建设单位已委托社会中介机构进行工程结算审核或竣工决算审计），每年有重点、有步骤结合单位预算执行审计和经济责任审计统筹安排。重点审计遵守国家法规、落实政策措施和执行规划情况；履行基本建设程序情况；土地利用和征地拆迁情况；建设资金筹集和管理使用情况；招标投标和物资采购情况；项目建设管理情况；投资控制和工程结算情况；投资绩效情况；环境保护情况；基础设施和公用事业项目的特许经营活动情况；工程决算和资产移交情况。

（二）督促建设单位和中介机构认真履职

前置审计、结算审计由建设单位按规定进行审核或选用中介机构审计，一方面督促建设单位和中介机构认真履职，另一方面审计机关依法对审核、审计结果进行抽查审计，严肃查处因审核把关不严、主观原因造成工程成本不实，多付工程款等问题。在今年开展的一个投资审计项目，由于之前，建设单位就委托中介机构进行审计过，我局审计组审计时发现经建设方、监理方、施工方签字确认的结算资料中多计未实施的工程量、水池回填土方工程量、违规转包等问题，在原审定结算金额的基础上再作进一步核减，起初建设单位、施工单位不在“认定表”上签字认可，审计组认为，这是建设单位工程管理人员的失职造成的，应追究其责任，可移送相关部门进行处理，审计组在征求意见时，建设单位认为，这比核减还严重，就及时督促施工单位在“认定表”上签字认可。从中可看出，由审计机关与施工单位直接对接转变为由建设单位与施工单位直接对接的成效更明显，改变了过去只要施工单位不在“认定表”上签字认可，审计机关就无法及时出具审计报告的情况。

（三）做好投资审计与其他审计项目的结合，投资审计力度不放松

主要考虑转型后，由于只对县委、县政府确定督查的重点工程、重大投资建设项目进行审计，其他未列为督查的项目就不审的情况，避免抓了重点后，让施工单位、建设单位、中介机构有可乘之机，国家财政造成损失。主要做法是，除县委、县政府确定督查的重点工程、重大投资建设项目单独立项审计外，其他投资项目纳入经责审、部门预算执行审计和专项资金审计内容之一，在实现经责审计、部门预算执行审计全覆盖的同时，也实现投资审计全覆盖。把领导干部任期内实施的有关投资项目中的重大政策措施贯彻落实情况、投资决策、建设程序、预（决）算的真实性、投资成效、质量等作为领导干部经责审中重大决策事项审计的重要内容，并对重大问题进行重点专项审计。将投资建设项目的预（结）算的真实性，纳入部门预算执行审计的内容中，发现问题在部门预算执行审计报告中反映和处理。

（四）取得的成效

1、审计质量上有较大幅度提高。以往的必审制，更多注重的是审计项目数量和核减额，但由于审计人力不足，更多依靠社会中介机构完成任务，难于保证审计质量。投资审计转型后，数量是降了，但只要抓住重点，选好项目，既可在提高审计质量、降低审计风险的同时，也可确保投资审计核减额。

2、审计覆盖范围更广。以往的必审制，更多注重的是限额以上的投资项目审计，对限额以下的项目基本不过问，有些问题可能就出现在限额以下的工程中，如撤分标段、借用资质等问题。通过转型，投资审计可以与经责审全覆盖、预算审全覆盖紧密配合，在一定周期内有计划地实现全覆盖。

3、降低审计风险。以往的必审制，由于项目多，审计人力不足，更多依靠社会中介机构完成任务，审计机关比较被动，加之，中介机构的选用又必须到交易中心中介库中抽取，而个别中介机构在审计时，施工现场都不察看就出具了审计报告，难于保证审计质量，风险难把控，投资审计转型后，我局不再委托中介机构审计，所有项目由我局有计划组成审计组开展审计，审计中重点对项目建设程序、项目管理、工程质量、财务收支、投资效益情况等全过程实行全覆盖审计,审计风险得到有效控制。